2001年度註冊會計師考核試
考試題目
《澳門稅務知識》
一、 選擇題 (每題2.5分，共20題，合共50分)
請從每題的備選答案中選擇一個正確答案，將所選出答案的英文字母填寫於答題紙的規定位置內，不答及選擇兩個或以上答案均作答錯論。
1. 天地出入口有限公司在2001年12月4日成立，公司註冊資本$500,000，以下哪項表述正確？
A) 該公司應遞交2001年度A組所得補充稅收益申報書。
B) 該公司可將2001年營業結果合併在2002年度申報，無須獨立遞交2001年度所得補充稅收益申報書。
C) 如該公司希望以A組身份申報2001年度所得補充稅收益，最遲應於2001年12月31日前提交聲明。
D) 如該公司希望以A組身份申報2001年度所得補充稅收益，最遲應於2002年1月31日前提交聲明。
E) 如該公司希望以A組身份申報2001年度所得補充稅收益，最遲應於2002年3月31日前提交聲明。
2. 陳先生在澳門擁有一住宅單位，由1999年1月1日開始，他將該單位出租給張先生，每月租金為$3,800；陳先生負責該單位每月的大廈管理費$450，並藉M/7表格獲享有房屋稅規定之維修保養扣除。由2000年1月1日起，張先生分租該單位給李小姐，租金為每月$4,000；此外，李小姐需支付張先生每月$500作為租用屋內傢俬的費用；張先生在2000年9月支付了$2,000作為單位維修費用。2000年度陳先生及張先生須繳納之房屋稅(不含5%印花稅附加)分別為：
A) $7,296 及 $1,344
B) $6,567 及 $1,344
C) $6,432 及 $1,344
D) $6,567 及 $384
E) $6,567 及 $1,024
3. 以下哪類車輛可獲豁免機動車輛稅？
A) 用於集體運載殘疾人士的十座位客貨車
B) 學校用於運載學生的十座位客貨車
C) 工廠用於接送員工上下班的車輛
D) 教車師傅自用的汽車
E) 殘疾人士自用汽缸容積為2,000c.c.的私家車
4. ABC有限公司由兩名股東合資成立，各佔股權50%。2000年度所得補充稅可課稅收益為$2,000,000，以下哪項安排可使公司及股東繳納的所得補充稅總額最低？
A) 公司不分派股息
B) 公司在稅前向股東分派當年全部利潤($2,000,000)作股息
C) 公司在稅前向股東分派當年30%的利潤($600,000)作股息
D) 公司在稅前向股東分派當年20%的利潤($400,000)作股息
E) 公司在稅前向股東分派當年10%的利潤($200,000)作股息
5. 以下哪一稅種不是由財政局負責徵收？
A) 房屋稅
B) 旅遊稅
C) 消費稅
D) 機動車輛稅
E) 營業稅
6. 某製衣廠根據第1/86/M號法律在2000年度獲經濟局批准豁免50%所得補充稅，2000年度該廠所得補充稅可課稅收益為$750,000，1999年度評定虧損為$350,000，該廠2000年度應繳之所得補充稅稅款(不含5%印花稅)為：
A) $550
B) $3,750
C) $18,600
D) $60,000
E) $30,000
7. 對所得補充稅可課稅收益的申駁不得直時，複評委員會可按個別情況訂定稅款的提增，作為手績費，但不得超過：
A) 百分之一
B) 百分之二
C) 百分之五
D) 百分之十
E) 百分之十五
8. 以融資租賃方式租入的固定資產，其攤折：
A) 不可以作為承租人之計稅成本
B) 最高攤折率為第4/90/M號法令所載之最高攤折率
C) 最高攤折率為第4/90/M號法令所載之最高攤折率的一半
D) 最高攤折率為第4/90/M號法令所載之最高攤折率的兩倍
E) 最高攤折率為第4/90/M號法令所載之最高攤折率的三倍
9. 以下哪項無需徵收消費稅？
A) 入口用於在本澳出售的汽車用汽油
B) 入口用於在本澳出售的香煙
C) 本澳生產用於在本澳出售的米酒
D) 本澳生產用於出口的啤酒
E) 本澳生產用於在本澳出售的香煙
10. 職業稅第二組納稅人以M/5收益申報書申報的以下哪項費用不視為可扣除的負擔？
A) 交際費
B) 與業務有關的保險費
C) 人壽保險費
D) 為提高專業水準的費用
E) 代客戶墊付的費用
11. 以下哪類團體或人士不獲豁免營業稅？
A) 報社
B) 補習社
C) 由東主本人及其配偶兩人經營的小型工場
D) 離岸企業
E) 不牟利中學
12. 請指出以下哪項稅種不包括在澳門現時的稅制內。
A) 職業稅
B) 消費稅
C) 物業轉移稅
D) 車輛使用牌照稅
E) 營業稅
13. 在職業稅的規定下，請指出下列哪項屬僱主的義務。
A) 每年以M/5表格申報收益
B) 作職業稅之開業申報
C) 勞務提供需以M/7表格作為收據
D) 替政府向員工退還多繳的職業稅
E) 繳納職業稅
14. 職業稅第一組納稅人需履行哪一項義務？
A) 每年均需以書面申報收益
B) 繳納職業稅
C) 轉工時需通知財政局
D) 申報社會保障基金
E) 每年申報職業稅M3/M4名表
15. 職業稅中之「就源扣繳」意為：
A) 僱主預付稅款予財政局後在僱員薪金內扣除
B) 僱主在年初按去年所支付之稅款繳交職業稅
C) 僱主每月在僱員薪金內代扣稅款後繳交財政局
D) 僱主每月支付薪金予僱員再由僱員每季主動將稅款繳交財政局
E) 僱主先向財政局徵詢稅款金額再轉告僱員由僱員自行每月繳交
16. 職業稅第二組納稅人在下列情況無須強制性通知財政局：
A) 更改住址
B) 更改業務地址
C) 開展新業務
D) 辭退員工
E) 結業
17. 某公司年末應收帳款及存貨餘額分別為$2,000,000及$1,500,000，年初呆帳備用金及存貨跌價備用金餘額分別為$34,000及$35,000，均為稅則允許；本年度使用呆帳備用金$26,000及存貨跌價備用金$20,000，追加呆帳備用金$60,000及存貨跌價備用金$50,000；同時，本年度亦為公司所購入之股票投資提取了$80,000跌價損失準備。在計算可課稅收益時，應調整的不被接納為稅務成本的備用金金額為：
A) $43,000
B) $123,000
C) $48,000
D) $128,000
E) $80,000
18. 關於攤折之規定，以下哪項並不屬實？
A) 任何固定資產之最低攤折率為最高的一半
B) 供計算私家地攤折之基數為相關樓宇/單位買入價的百分之二十
C) 工、商住樓宇之首年攤折可提升至20%
D) 當固定資產完全喪失商業價值時才可報銷
E) 某年度不被稅務接受之攤折額可在往後年度重新接受
19. 下列行為中哪一項不需繳納印花稅？
A) 觀看電影時，購買之戲票
B) 買入自住樓宇
C) 增加公司資本額
D) 業主發出之租賃單據
E) 在本地報章刊登廣告
20. 某餐廳在九月份之營業額總數為$250,000，而小費收入全數為$30,000，該月份應繳交之旅遊稅金額為：
A) $12,750
B) $12,500
C) $14,000
D) $9,500
E) $8,400
二、 計算及簡答題 (共5題，合共50分)
第1題
大大製衣廠有限公司2000年度損益表及有關資料如下：
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大大製衣廠有限公司2000年度損益表 |
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MOP |
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MOP |
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銷貨收入 |
85,000,000 |
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股息收入 |
500,000 |
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其他收入 |
1,500,000 |
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87,000,000 |
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銷貨成本 |
61,000,000 |
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人事費用 |
12,500,000 |
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折舊 |
1,140,000 |
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存貨跌價損失準備 |
300,000 |
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捐贈 |
190,000 |
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稅款 |
134,000 |
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其他費用 |
5,200,000 |
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費用及成本總額 |
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80,464,000 |
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稅前利潤 |
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6,536,000 |
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所得補充稅準備 |
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950,000 |
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稅後利潤 |
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5,586,000 |
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其他相關資料：
(A) 股息收入是從該公司投資在本澳的一間子公司(大利出入口有限公司)取得的分派當年度稅後利潤，該子公司為所得補充稅A組納稅人。
(B) 其他收入內包括政府退回98年度多繳所得補充稅$58,000。
(C) 人事費用中包括員工職業稅$280,000，以及公司撥入公司設立的退休基金的供款$1,100,000，參加該退休金計劃的員工有85人，2000年度85人合共薪金為$6,500,000，該公司設立的上述退休基金並沒有按照本澳現時有關退休金的法例成立。
(D) 折舊費用明細如下：
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成本 |
折舊率 |
折舊費用 |
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工業樓宇a) |
3,500,000 |
4% |
140,000 |
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商業樓宇b) |
1,600,000 |
20% |
320,000 |
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貨車 |
900,000 |
20% |
180,000 |
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非電子設備及機器 |
2,100,000 |
20% |
420,000 |
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辦公室設備及傢俬 |
400,000 |
20% |
80,000 |
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1,140,000 |
a) 工業樓宇之土地為私家地，地價不詳。
b) 商業樓宇之土地為政府租地，在2000年3月購入作公司寫字樓。
(E) 為了使期末資產負債表內存貨的金額反映真實的價值，該公司由2000年度起提取存貨跌價損失準備；2000年12月31日存貨的帳面金額為$6,000,000，經計算，該日存貨按市價計算的實際價值為$5,700,000。
(F) 捐贈包括同善堂捐款$120,000及澳門紅十字會捐款$70,000。
(G) 稅款包括營業稅$2,100、房屋稅$23,900及本年度新購樓宇之物業轉移稅$108,000。
(H) 該公司年末應收帳款餘額為$7,000,000，呆帳備用金餘額為$180,000，該備用金在上年度設立，並被接納為上年度稅務成本；本年度呆帳備用金帳戶沒有發生變動。
要求：
計算大大製衣廠有限公司2000年度之所得補充稅可課稅收益。(須列明計算過程)
【本題18分】
第2題
某殘疾人士(具有高於60%傷殘程度證明)在1998年1月購入一部1,500c.c.的房車自用，並獲得豁免機動車輛稅，發票上車輛的出車價為$108,000(包括車輛售價95,000、音響9,000、保險及牌費4,000)，2001年5月該殘疾人士將有關房車售予第三者，售價為$85,000，當時同一型號車輛的公開售價為$90,000。2001年7月該殘疾人士再購買一部2,000c.c.的新房車作自用，並在購買前向財政局申請豁免機動車輛稅。
要求：
1) 說明該殘疾人士轉讓其車輛時應履行的機動車輛稅稅務義務；
2) 計算該殘疾人士應繳納的該部1,500c.c.房車的機動車輛稅；
3) 該殘疾人士在2001年7月購買的車輛是否可以獲得豁免機動車輛稅(請說明原因)？
【本題9分，其中第1)小問佔3分，第2)小問佔4分，第3)小問佔2分】
第3題
某酒店七月份之營業情況如下：
a) 酒店房間出租收入$2,000,000；
b) 客人長途電話收入$60,000；
c) 客人洗衣服務收入$50,000；
d) 桑拿浴室收入$500,000；
e) 卡拉OK收入$400,000；
f) 酒樓餐飲服務收入$1,200,000；
g) 酒樓10%服務費收入$120,000。
要求：
1) 計算該月份酒店應繳旅遊稅；
2) 說明酒店應於何時申報及繳納稅款。
【本題6分，其中第1)小問佔4分，第2)小問佔2分】
第4題
某大型加工企業2000年度評定所得補充稅可課稅利潤為$5,000,000，該企業打算擴大生產，投資$20,000,000在氹仔興建新廠房及購置新設備。按計劃廠房將自行興建，機器設備可以選擇購買、以融資租賃方式租用或以經營租賃方式租用。
要求：
1) 以稅務角度考慮，該企業應選擇採用哪種添置機器設備的方案？(請說明理由及可取得的優惠)
2) 在現行的稅法及稅務鼓勵法律下，請指出該企業可申請的兩項稅務優惠。
【本題5分，其中第1)小問佔2分，第2)小問佔3分】
第5題
某君與妻子、父母及一對子女同住，妻子沒有工作，父母均為69歲並已退休，兒子及女兒在2000年分別為17歲及15歲，在澳門就讀中學。2000年度某君的收入情況如下：
a) 受僱於一間建築公司，月薪$20,000，2000年連雙糧共收取工作收入$260,000，公司已代扣繳職業稅。
b) 同時，某君亦以個人名義開設一間裝修公司，2000年度評定該商號之所得補充稅可課稅收益為$90,000，已繳商號營業稅$315(含印花稅)。
c) 某君名下擁有一個住宅單位用以出租，2000年全年出租收入為$24,000。
要求：
1) 計算某君2000年度由公司代扣繳的職業稅(連5%印花稅附加)；
2) 計算某君2000年度所得補充稅可課稅收益；
3) 計算某君2000年度應繳所得補充稅稅款(連5%印花稅附加)。
【本題12分，其中第1)及3)小問佔3分，第2)小問佔6分】