第3題
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大利葡國餐廳2001年度營業情況如下： |
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營業額 |
服務費收入 |
總數 |
| 一月 |
$2,300,000 |
$320,000 |
$2,620,000 |
| 二月 |
$1,880,000 |
$210,000 |
$2,090,000 |
| 三月 |
$1,200,000 |
$120,000 |
$1,320,000 |
| 四月 |
$1,050,000 |
$105,000 |
$1,155,000 |
| 五月 |
$890,000 |
$89,000 |
$979,000 |
| 六月 |
$1,380,000 |
$138,000 |
$1,518,000 |
| 七月 |
$1,600,000 |
$180,000 |
$1,780,000 |
| 八月 |
$1,988,000 |
$250,000 |
$2,238,000 |
| 九月 |
$1,480,000 |
$150,000 |
$1,630,000 |
| 十月 |
$1,020,000 |
$102,000 |
$1,122,000 |
| 十一月 |
$980,000 |
$99,000 |
$1,079,000 |
| 十二月 |
$2,200,000 |
$310,000 |
$2,510,000 |
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$17,968,000
=========== |
$2,073,000
========== |
$20,041,000
=========== |
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其2001年度損益表為： |
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| 營業收入 |
$17,968,000 |
| 旅遊稅收入 |
（a） |
| 小費收入 |
$2,073,000 |
| 其他收入 |
$720.000 |
| 稅項 ： |
營業稅 |
（b） |
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房屋稅（c） |
$13.520 |
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消費稅 |
（d） |
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所得補充稅 |
$85,000 |
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旅遊稅 |
（a） |
| 其他稅項/政府費用 |
$12,000 |
| 銷貨成本 |
$12,500,000 |
| 人事費用 |
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（e） |
| 廣告費用（f） |
$410,000 |
| 利息費用 |
$110,000 |
| 交際費用（f） |
$90,000 |
| 因轉變盤存計算原則所導致的損失 |
$1,050,000 |
| 稅務罰款 |
$500 |
| 攤折（g） |
$759,600 |
| 大廈管理費（h） |
$19,200 |
| 其他雜費（f） |
$67,000 |
| 捐贈（i） |
$35,000 |
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（a） |
按照旅遊稅法例為政府代扣旅遊稅稅款。 |
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（b） |
按照經營行業計算（含印花稅）。 |
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（c） |
目前餐廳本身為ABC先生之自置物業，另外他亦擁有一倉庫，位於澳門一工業大廈內。倉庫供大發製衣廠及大利餐廳共用，各佔一半。 |
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| 餐廳地舖（全年） |
$8,820 |
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| 倉庫（全年） |
$4,700 |
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$13,520
========= |
（含印花稅） |
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（d） |
主要為支付從葡國入口之葡萄酒消費稅*，2001年之葡萄酒入口價值記錄如下（有關價格已由經濟局接納）： |
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| 期初 |
$200,000 |
| 購入 |
$320,000 |
| 期末 |
$120,000 |
| * 餐廳只根據當年購貨成本入賬。 |
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（e） |
包括： |
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| 員工基本薪金（60人） |
$2,208,000 |
| 小費收入（全年） |
$2,073,000 |
| 退休金計劃（i） |
$176,640 |
| 社會保障基金（ii） |
（？） |
| 葡國廚師支出（iii） |
（？） |
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（i） |
ABC先生為員工設立獲政府批准之退休金計劃並在2001年 1 月 1
日實施。計劃規定僱主及僱員雙方各按員工基本月薪之8%計算供款(見附件財政局/澳門金融管理局聯署公告)。
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（ii） |
按照現行法例計算，並ABC先生負責支付雙方之供款。 |
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（iii） |
為推廣業務，ABC先生在2001年 8
月邀請葡國某大廚師來澳在大利葡國餐廳示範廚藝一星期。在澳期間，該廚師獲得$63,000的報酬及合共$17,000的食宿及車馬費。根據協議大利負責繳付有關之職業稅。 |
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（f） |
全為財政局認可金額。 |
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（g） |
攤折明細如下： |
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買入價 |
年份 |
2001年攤折 |
| 商業樓宇地舖（*） |
$1,800,000 |
1997 |
$72,000 |
| 工業樓宇─倉庫（*） |
$900,000 |
1997 |
$36,000 |
| 輕型客貨車輛 |
$120,000 |
2000 |
$30,000 |
| 廚房電子設備 |
$1,200,000 |
1999 |
$120,000 |
| 餐廳傢俬 |
$840,000 |
1997 |
$168,000 |
| 電腦 |
$35,000 |
2000 |
$8,750 |
| 刀叉、餐具及廚房用具 |
$268,000 |
2001 |
$67,000 |
| 衣服及毛巾 |
$35,000 |
2001 |
$11,700 |
| 瓷器（包括玻璃器皿） |
$129,000 |
2000 |
$64,500 |
| 裝修工程 |
$528,000 |
1997 |
$105,600 |
| 中央冷暖氣設備 |
$462,000 |
1997 |
$66,000 |
| 滅火設備 |
$67,000 |
1997 |
$10,050 |
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$759,600 |
| （*） 土地為政府地 |
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（h） |
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包括（全年）： |
| 地舖管理費 |
$12,000 |
| 倉庫管理費 |
$7,200 |
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（i） |
| 捐贈 ： |
同善堂 |
$10,000 |
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鏡湖醫院慈善會 |
$20,000 |
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香港公益金 |
$5,000 |
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| 問題： |
| （一） |
按照提供之資料及相關法例規定，計算（a），（b），（d）及（e）之數值。
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| （二） |
在所得補充稅（A組）規定下，試算大利葡國餐廳2001年之可課稅收益（所有調整必須從年末利潤額開始計算）。
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| 【本題20分，第(一)及(二)小題各佔10分】 |